Regime forfettario: come funziona

Il regime forfettario nasce come regime fiscale agevolato per le persone fisiche che esercitano un’attività d’impresa, un’arte o una professione. Cambia il modo di calcolare le tasse dovute, pensato per chi ha ricavi contenuti e non vuole gestire la contabilità complessa del regime ordinario.

Chi può accedere al regime forfettario: i requisiti

Secondo l’Agenzia delle Entrate, l’accesso è riservato a chi ha conseguito ricavi o percepito compensi, ragguagliati ad anno, non superiori a 85.000 euro: è la soglia in vigore dal 2023, introdotta dalla legge di bilancio (L. 197/2022). Chi apre una nuova partita IVA può scegliere il forfettario fin dall’inizio, se rientra in questo limite e non ricade nelle cause di esclusione elencate più sotto.

C’è anche un vincolo meno noto: chi nell’anno precedente ha percepito redditi da lavoro dipendente sopra una certa soglia resta fuori dal regime. La soglia era di 30.000 euro, poi elevata a 35.000 euro per gli anni 2025 e 2026. Chi lavora part-time e apre una partita IVA come attività secondaria deve quindi controllare anche questo numero, non solo il fatturato della nuova attività.

Il limite di fatturato: 85.000 euro l’anno

Quando il regime forfettario è stato introdotto, nel 2015, la soglia era di 65.000 euro; è stata poi alzata più volte, fino agli 85.000 euro in vigore dal 2023. Restare sotto questo tetto annuale è una condizione necessaria per rimanere nel regime forfettario.

Le cause di esclusione

Restare sotto il limite di fatturato non basta. Sono esclusi dal regime forfettario, tra gli altri: chi utilizza regimi speciali ai fini IVA o regimi forfetari di determinazione del reddito; i soggetti non residenti, a meno che producano in Italia almeno il 75% del reddito complessivo; chi svolge in via esclusiva o prevalente la cessione di fabbricati, di terreni edificabili o di mezzi di trasporto nuovi; chi esercita l’attività prevalentemente nei confronti di un datore di lavoro con cui ha avuto un rapporto di lavoro nei due anni precedenti, salvo chi sta completando un percorso formativo obbligatorio; e chi partecipa contemporaneamente a società di persone, associazioni professionali o imprese familiari, oppure controlla una srl la cui attività è riconducibile a quella individuale.

Esempio pratico: una consulente che ha lasciato il proprio impiego a gennaio e a marzo apre partita IVA fatturando servizi al suo ex datore di lavoro non può, in linea di massima, restare nel forfettario per quell’attività: il rapporto di lavoro dipendente recente con lo stesso soggetto rientra tra le cause di esclusione, salvo l’eccezione per chi sta completando la pratica obbligatoria di una professione.

Come funziona l’imposta: aliquota e coefficiente di redditività

Chi resta nel regime forfettario non paga IRPEF, addizionali e le altre imposte ordinariamente dovute, ma un’unica imposta sostitutiva. L’aliquota ordinaria è del 15%, applicata non sull’intero fatturato ma su un reddito imponibile calcolato applicando ai ricavi un coefficiente di redditività, diverso per ciascun codice ATECO e definito da una tabella allegata alla legge istitutiva del regime. Nei primi cinque anni di attività l’aliquota scende al 5%, a condizione che il contribuente non abbia esercitato, nei tre anni precedenti, un’attività artistica, professionale o d’impresa comparabile, e che la nuova attività non sia la mera prosecuzione di un lavoro già svolto in altra forma.

Esempio pratico: una libera professionista forfettaria il cui reddito imponibile, dopo aver applicato il coefficiente di redditività della sua attività, risulta di 15.000 euro versa 750 euro di imposta sostitutiva se si trova nei primi cinque anni di attività e rispetta i requisiti (il 5% di 15.000 euro), oppure 2.250 euro una volta terminato quel periodo agevolato (il 15% della stessa cifra).

L’esenzione IVA e le altre semplificazioni

Chi è nel regime forfettario non addebita l’IVA in fattura ai propri clienti e non detrae l’imposta assolta sugli acquisti. È inoltre esonerato dagli obblighi di liquidazione e versamento periodico dell’IVA e dalla presentazione della dichiarazione annuale. Nella maggior parte dei casi non deve nemmeno applicare le disposizioni sull’obbligo di fatturazione elettronica, anche se chi sceglie comunque di fatturare solo in modalità elettronica ottiene un vantaggio ulteriore: il termine di decadenza per la notifica degli avvisi di accertamento si riduce di un anno, a quattro anni invece dei cinque ordinari. In generale, chi è nel forfettario non subisce nemmeno la ritenuta d’acconto sui ricavi o compensi percepiti, con l’eccezione dei redditi di lavoro dipendente e assimilati.

Regime forfettario o regime ordinario: le differenze

La differenza più visibile tra i due regimi si vede già su una fattura.

Chi lavora nel mercato del lavoro come autonomo, senza un datore di lavoro, valuta spesso questa tabella prima ancora di decidere come aprire una partita IVA: il regime forfettario semplifica gli adempimenti, ma non è la scelta più conveniente per chi ha molti costi deducibili, perché nel calcolo forfetario quei costi non si scaricano voce per voce.

I contributi INPS per artigiani e commercianti

Chi è iscritto alle gestioni speciali INPS di artigiani e commercianti e aderisce al regime forfettario può chiedere, a domanda, una riduzione del 35% della contribuzione dovuta, sia sul reddito entro il minimale sia su quello eccedente. L’agevolazione, prevista dall’art. 1, comma 111, della L. 208/2015, non è automatica: va richiesta espressamente e si calcola sul reddito forfetario già individuato ai fini fiscali, non sul fatturato lordo dell’attività.