Contributi INPS regime forfettario, come funzionano e quanto si versa

Quale gestione INPS si applica nel regime forfettario

Chi apre una Partita IVA in regime forfettario resta comunque tenuto ai contributi previdenziali: cambia solo a quale gestione dell’INPS li versa, e la scelta non dipende dal regime fiscale ma dal tipo di attività svolta. Un libero professionista che non ha una cassa previdenziale di categoria (come avvocati o commercialisti, che restano fuori dall’INPS) si iscrive alla Gestione Separata. Un artigiano o un commerciante si iscrive invece alle Gestioni Artigiani e Commercianti, due gestioni autonome distinte con regole proprie.

Dentro la Gestione Separata la posizione cambia ancora a seconda della situazione personale. L’INPS, nella circolare n. 8 del 3 febbraio 2026, stabilisce che «per l’anno 2026 le aliquote previste per i lavoratori autonomi, titolari di posizione fiscale ai fini dell’imposta sul valore aggiunto, iscritti alla Gestione separata e non assicurati ad altre forme di previdenza né pensionati» risultano complessivamente al 26,07%, somma di un’aliquota IVS al 25%, di un’aliquota aggiuntiva dello 0,72% e di un’aliquota dello 0,35% per l’ISCRO, l’indennità straordinaria di continuità reddituale e operativa. Chi invece ha già un’altra copertura previdenziale obbligatoria, o è già pensionato, versa con un’aliquota più bassa: la stessa circolare la conferma al 24% per il 2026.

Per gli artigiani e i commercianti il riferimento è invece la circolare INPS n. 14 del 9 febbraio 2026, che fissa «le aliquote contributive di finanziamento delle gestioni pensionistiche […] al 24% per tutti i titolari e collaboratori», con l’aggiunta, solo per i commercianti, di uno 0,48% destinato a finanziare l’indennizzo in caso di cessazione dell’attività senza aver raggiunto i requisiti per la pensione di vecchiaia: il risultato, per il 2026, è un’aliquota del 24% per gli artigiani e del 24,48% per i commercianti.

Chi è	Gestione INPS	Aliquota 2026
Libero professionista senza altra copertura né pensione	Gestione Separata	26,07%
Libero professionista con altra copertura o già pensionato	Gestione Separata	24%
Artigiano	Gestione Artigiani	24%
Commerciante	Gestione Commercianti	24,48%

Il meccanismo generale del regime forfettario resta lo stesso per tutti: quello che varia, in fatto di INPS, è solo la gestione previdenziale di destinazione.

Come si calcola il contributo sul reddito imponibile forfettario

In entrambe le gestioni la base su cui si applica l’aliquota è lo stesso reddito imponibile forfettario usato ai fini fiscali. Secondo l’Agenzia delle Entrate, il reddito si ottiene applicando «il coefficiente di redditività diversificato a seconda del codice ATECO» ai ricavi o compensi percepiti nell’anno, e i contributi previdenziali obbligatori «si deducono dal reddito determinato forfetariamente». La circolare INPS n. 8/2026 conferma che, per la Gestione Separata, «il contributo è applicato sul reddito di lavoro autonomo […] con gli stessi criteri stabiliti ai fini dell’imposta sul reddito delle persone fisiche».

Entrambe le gestioni prevedono poi una soglia di riferimento. Per il 2026 l’INPS fissa un minimale di reddito di 18.808 euro: chi ha un reddito imponibile forfettario pari o inferiore a questa cifra versa comunque un contributo calcolato su quella soglia (per la Gestione Separata con l’aliquota al 24%, il contributo minimo risulta di 4.513,92 euro l’anno). Per artigiani e commercianti lo stesso minimale produce un contributo minimo di 4.521,36 euro per gli artigiani e di 4.611,64 euro per i commercianti, maternità inclusa. Chi supera il minimale versa il contributo sull’intero reddito, fino a un massimale: per il 2026 è di 122.295 euro per chi non ha anzianità contributiva pregressa nella gestione, il caso tipico di chi apre oggi una nuova Partita IVA.

Esempio pratico: un libero professionista senza altra copertura previdenziale, con un reddito imponibile forfettario di 20.000 euro nel 2026, applica l’aliquota del 26,07% direttamente su quella cifra: 20.000 × 26,07% fa circa 5.214 euro di contributi dovuti alla Gestione Separata. È un calcolo aritmetico su un dato ipotetico, non una cifra pubblicata dall’INPS: serve solo a mostrare come funziona la moltiplicazione.

L’aliquota INPS non va confusa con l’imposta sostitutiva del 15% (o 5% nei primi anni di attività, a certe condizioni) che si paga sul reddito imponibile forfettario ai fini fiscali: è un calcolo diverso, con una sua guida a parte nel Recap sui costi della Partita IVA forfettaria.

La riduzione contributiva del 35% per artigiani e commercianti

Per artigiani e commercianti che restano in regime forfettario esiste una riduzione contributiva specifica, introdotta dalla circolare INPS n. 35 del 19 febbraio 2016 e confermata ogni anno, compreso il 2026, dalla circolare n. 14/2026. La circolare del 2016 la descrive così: «ai fini della determinazione della contribuzione dovuta alle gestioni artigiani e commercianti […] la base imponibile è costituita dal reddito forfetario individuato ai fini fiscali. La novità rispetto al regime precedente consiste nel fatto che la contribuzione dovuta, sia quella sul reddito entro il minimale, sia quella sul reddito eventualmente eccedente, viene ridotta del 35%.»

La riduzione riguarda solo le gestioni Artigiani e Commercianti: non esiste un’agevolazione contributiva equivalente per i liberi professionisti iscritti alla Gestione Separata. Non è nemmeno automatica: la circolare n. 14/2026 chiarisce che si applica «ai soggetti già beneficiari del regime agevolato fiscale e previdenziale nel 2025 che […] non abbiano prodotto espressa rinuncia allo stesso», mentre chi ha aperto una nuova attività nel 2025 e vuole beneficiarne per il 2026 «devono comunicare la propria adesione entro il termine perentorio del 28 febbraio 2026». È dovuto comunque, in ogni caso, il contributo di maternità, pari a 0,62 euro al mese nel 2026.

Aspetto	Senza riduzione	Con riduzione del 35%
Base di calcolo	Reddito forfettario	Reddito forfettario
Aliquota effettiva	24% (artigiani) / 24,48% (commercianti)	Ridotta del 35% sull’intero contributo
Accesso	Automatico	Su domanda, entro il 28 febbraio se nuova
Effetto sulla pensione	Accredito pieno	Accredito ridotto in proporzione

La riduzione si applica «sia quella sul reddito entro il minimale, sia quella sul reddito eventualmente eccedente», quindi abbassa in proporzione anche l’importo che risulta accreditato ai fini della futura pensione. Meno contributi versati oggi significano, a parità di anni lavorati, un accredito pensionistico più basso: un elemento da considerare per chi valuta il passaggio dal lavoro dipendente al mercato del lavoro autonomo.

Cosa cambia tra le due gestioni, in sintesi

Le due strade — Gestione Separata per chi non ha una cassa di categoria, gestioni Artigiani e Commercianti per chi svolge quel tipo di attività — usano lo stesso reddito imponibile forfettario come base di calcolo. Aliquota, soglie di riferimento e riduzione del 35% cambiano da una gestione all’altra. Il regime forfettario semplifica il calcolo fiscale; l’obbligo di versare i contributi previdenziali resta.