Federalismo fiscale: chi raccoglie le risorse e chi le riceve in Italia

Cosa dice l’articolo 119 della Costituzione

L’articolo 119 della Costituzione italiana riconosce a Comuni, Province, Città metropolitane e Regioni «autonomia finanziaria di entrata e di spesa, nel rispetto dell’equilibrio dei relativi bilanci». Non basta avere una funzione da svolgere: serve anche il modo di finanziarla, ed è proprio questo il terreno del federalismo fiscale.

L’articolo distingue tre fonti di risorse. La prima sono i tributi propri: gli enti «stabiliscono e applicano tributi ed entrate propri, in armonia con la Costituzione e secondo i princìpi di coordinamento della finanza pubblica e del sistema tributario». La seconda sono le compartecipazioni: gli enti dispongono di «compartecipazioni al gettito di tributi erariali riferibile al loro territorio», cioè di una quota di un’imposta che lo Stato riscuote su tutto il territorio nazionale. La terza è il fondo perequativo: «la legge dello Stato istituisce un fondo perequativo, senza vincoli di destinazione, per i territori con minore capacità fiscale per abitante».

Risorse e competenze: due domande diverse

Il federalismo fiscale si confonde spesso con il principio di sussidiarietà, ma rispondono a due domande diverse. La sussidiarietà, disciplinata dall’articolo 118 della Costituzione, stabilisce chi ha la competenza per svolgere una funzione: se debba occuparsene il Comune, la Regione o lo Stato. Il federalismo fiscale, disciplinato dall’articolo 119, stabilisce con quali risorse quell’ente la finanzia una volta che gliel’hanno assegnata. Sono collegati — un ente senza risorse non può esercitare davvero una competenza — ma restano due articoli, e due questioni, distinte.

Come si mette in pratica: la legge 42/2009

L’articolo 119 è rimasto per anni un principio costituzionale senza attuazione concreta. È intervenuta la legge 5 maggio 2009, n. 42, «Delega al Governo in materia di federalismo fiscale, in attuazione dell’articolo 119 della Costituzione», che ha fissato i princìpi per tradurlo in pratica: «autonomia di entrata e di spesa e maggiore responsabilizzazione amministrativa, finanziaria e contabile di tutti i livelli di governo».

Uno dei cambiamenti più rilevanti introdotti dalla legge è il superamento graduale, per tutti i livelli istituzionali, del criterio della spesa storica — cioè finanziare un ente in base a quanto ha sempre speso in passato, a prescindere da quanto gli servirebbe davvero. Al suo posto la legge introduce il fabbisogno standard, definito come «il costo e il fabbisogno che, valorizzando l’efficienza e l’efficacia, costituisce l’indicatore rispetto al quale comparare e valutare l’azione pubblica». Per le Regioni, la stessa legge prevede che dispongano di tributi e di compartecipazioni al gettito dei tributi erariali, «in via prioritaria a quello dell’imposta sul valore aggiunto (IVA)».

Secondo Openpolis, però, la legge 42/2009 «non è immediatamente operativa: servono i decreti legislativi per attuarla», e ne sono stati adottati 11.

Le risorse dei Comuni: il Fondo di solidarietà comunale

A livello di Comuni, lo strumento che mette in pratica la perequazione dell’articolo 119 si chiama Fondo di solidarietà comunale. È il fondo per il finanziamento dei Comuni, alimentato anche con una quota del gettito IMU di spettanza dei Comuni stessi: nel 2026 quella quota corrisponde al 22% del gettito IMU ad aliquota di base.

L’applicazione dei criteri di riparto perequativo — basati sulla differenza tra capacità fiscali e fabbisogni standard — è iniziata nel 2015, con quote via via crescenti, in vista del raggiungimento del 100% della perequazione nell’anno 2030. Per il 2026, la componente tradizionale del Fondo è ripartita per l’80% secondo il criterio perequativo e per il residuale 20% secondo il criterio della compensazione. La dotazione complessiva del Fondo vale 6.887,7 milioni di euro per il 2026, 6.933,7 milioni per il 2027, 6.984,9 milioni per il 2028, 8.260,7 milioni per il 2029, 8.214,7 milioni per il 2030 e 8.978,6 milioni a decorrere dal 2031.

Attenzione a non confondere questo fondo con quello previsto dall’articolo 119 per le Regioni, legato alle compartecipazioni ai tributi erariali anziché a una quota dell’IMU.

Le risorse delle Regioni: compartecipazioni e tributi propri

Per le Regioni, la legge 42/2009 dà priorità alla compartecipazione al gettito dell’IVA: è lo Stato a riscuotere l’imposta su tutto il territorio nazionale, e ne gira una quota alla Regione in cui è stata generata. Accanto alle compartecipazioni, le Regioni dispongono anche di tributi propri.

Esempio pratico: l’addizionale regionale IRPEF è un tributo proprio delle Regioni che ogni contribuente incontra in busta paga o nella dichiarazione dei redditi. L’aliquota base è pari all’1,23% sull’intero territorio nazionale, ma la singola Regione può maggiorarla fino al 3,33% (le Regioni a statuto speciale e le Province autonome di Trento e Bolzano possono aggiungere al massimo un punto). È stata introdotta insieme all’Imposta Regionale sulle Attività Produttive dal D.Lgs. n. 446/1997 ed è in vigore dal 1998.

Un sistema ancora in costruzione

Il federalismo fiscale non è un meccanismo che una volta scritto in legge funziona da solo. Gli enti territoriali possono ricorrere all’indebitamento solo per finanziare spese di investimento, con piani di ammortamento definiti e nel rispetto dell’equilibrio di bilancio per il complesso degli enti di ciascuna Regione — un vincolo che avvicina il tema a quello del debito pubblico, dove lo stesso principio di sostenibilità vale a livello nazionale.

Resta, tra le altre, una tappa mancante: la definizione dei Livelli essenziali delle prestazioni (LEP), cioè gli standard minimi di servizi — dalla sanità all’istruzione — che ogni territorio dovrebbe garantire ai propri cittadini. Senza i LEP, avverte Openpolis, la perequazione delle risorse resta parziale, perché manca il metro con cui misurare quanto un territorio riceve rispetto a ciò di cui avrebbe davvero bisogno.